|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страницы:
1
2
3
4
5
6
Текущая страница: 1
|
|
АУДИТ ПРОЦЕССА РЕАЛИЗАЦИИ В ТОРГОВЛЕ
Согласно Стандарту аудиторской деятельности, одобренного комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года протокол №6, аудиторская организация осуществляющая аудит должна спланировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договра с проверяемой организацией. Планирование состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.
Допустим проводится аудит ООО «Торговый дом «Алмаз». Программа аудита будет выглядеть следующим образом.
Программа аудита процесса реализации в торговле.
Проверяемая организация ООО ТД «Алмаз»
Период аудита 01.01.99г. – 01.01.2000 г.
Количество человеко-часов 450
Руководитель аудиторской группы Иванов
Состав аудиторской группы Петрова, Сидорова
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности 60
Программа аудита процесса реализации в торговле
№
Перечень аудиторских
Период проведения
Исполнитель
Процедур по разделам
Аудита
1
Аудит учредительных
01.02.99 -
Петрова
Документов
- 19.02.99
2
Аудит наличия лицензий
01.03.99 –19.03.99
Петрова
3
Аудит кассовых операций
01.02.99 -
19.02.99
Иванов
4
Аудит банковских операций
01.03.99 – 19.03.99
Иванов
5
Аудит документов на
20.03.99 -
Иванов
поступление товаров
- 9.04.99
6
Аудит документации на
01.05.99 -
отгрузку продукции
19.05.99
Сидорова
7
Аудит документо-оборота
01.12.99. -
по учету товара
19.12.99
Сидорова
Аудит учредительных документов торговой организации предполагает ознокомление аудитора с Уставом, Учредительным договорм и дргуими необходимыми учредительными документами. При проверке учредительных документов аудитор выясняет к розничной, к оптовой или обеим формам торговли относится проверямая организация.
Аудит наличия лицензий подразумевает, лицензирована ли деятельность данной организации.
При аудите кассы и кассовых операций аудитор руководствуется Законом РФ от 25.09.92 г. №3537-1 «О денежной системе РФ», решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40, которым утвержден «Порядок ведения кассовых операций в РФ», применяемый всеми предприятиями, организациями и учреждениями независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.
При аудите кассы и кассовых операций в качестве методичес кого пособия следует использовать рекомендации Центрального банка России №113 от 30.09.94 г. по осуществлению учреждения ми банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в РФ".
Аудитору следует пользоваться нормативными до кументами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имею щие отношение к торговле; первичными документами по приему и выдаче наличных денег; кассовыми книгами; книгами аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе; актами ревизии кассы; учетными регистрами по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", прочих де нежных средств (на счетах 55, 56, 57) и др.
Проверка кассы и кассовых операций обычно осуществляется по трем направлениям: 1) инвентаризация наличия денежных средств; 2) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; 3) исследование пра вильности списания денег на расход.
Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия не достачи денег в одной кассе за счет денежной наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операци ях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы вклю чены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег не имеется. Отчет визирует главный (стар ший) бухгалтер предприятия (фирмы). Затем начинается подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом аудитор. В период инвентаризации в кассе мо гут находиться частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и на другие выплаты. Выпла ты по частично оплаченным платежным ведомостям аудитор при нимает к зачету, о чем делается отметка в акте. Далее фактичес кое наличие денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. После этого аудитор оформляет результаты инвентаризации актом, который кроме него подписывают еще кассир и главный (старший) бухгалтер.
При ревизии кассы аудитору необходимо также выяснить: 1) имеется ли обязательство кассира о материальной ответственнос ти установленной формы, предусмотренной порядком ведения кассовых операций; 2) соответствует ли помещение кассы нор мальным условиям работы кассира, обеспечена ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка; 3) не находится ли в кассе на отдельные даты денежная наличность, значительно превышающая установленные лимиты; 4) проводятся ли периодичес кие внезапные проверки кассы и имеются ли акты таких прове рок. В некоторых бухгалтериях последнее требование часто не выполняется, и проверки кассы проводятся формально на отчет ные даты, причем кассир знает о них и заранее готовится.
Текущая страница: 1
|
|
|
|
|
 |
Предмет: Экономика
|
 |
Тема: Аудит процесса реализации в торговле |
 |
Ключевые слова: проверки, Бухгалтерский учет и аудит, Аудит процесса реализации в торговле, торговле, Аудит, аудит, план, общий, учет, Бухгалтерский, документация, общий план проверки документация, процесса, реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
