|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страницы:
1
2
3
4
5
6
7
Текущая страница: 1
|
|
Налог на прибыль
Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.
Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.
РЕШЕНИЕ
Определим цену 10 компьютеров:
10 х 1380 = 13800
Наценка = ---------------------------- = 690
НДС = --------------------------------------- = 2898
Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388
Определим цену 8 компьютеров:
8 х 1380 = 11040
Наценка = ----------------------------- = 552
НДС = ------------------------------------- 2318,4
Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4
Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:
Выручка без НДС = 552
НДС = ------------------------------- = 110,4
Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4
Рассчитаем налоги:
Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31
Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94
Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
1. Продана продукция
004
17388
2. Отгружена продукция покупателю
004
13910,4
3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера
62
46
46
68
662,4
110,4
4. Поступил платёж от покупателя
51
76
13910,4
5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения
76
62
662,4
6. Отражён НДС
76
19
68
76
2208
2208
7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений
76
51
12480
8. Списан и оплачен НДС
68
19
2080
9. Начислены налоги:
- на ветхое жильё
43
46
67
43
3,31
3,31
- автодор
26
46
67
26
9,94
9,94
10. Определён фин. результат
11. Начислен налог на прибыль (43%)
46
81
80
68
538,75
231,66
Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности
Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.
Дебет
Кредит
Сумма
41
60
4328
Отражена задолженность перед поставщиком
19
60
865,8
Сумма НДС
60
51
5194
Перечисление денег на счёт поставщика
62
46
6401
Отражена задолженность нашего покупателя
46
41
5194
Списана себестоимость проданного этилена
46
68
1067
НДС, который мы должны с продажи в бюджет
46
44
40
Списываются издержки обращения
46
80
100
Наша прибыль с продажи этилена
80
68
20
Местные налоги
81
68
80х0,35=28
Сумма налога, причитающаяся в бюджет
Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.
Дебет
Кредит
Сумма
62
46
50000$ x 6,0=300000
Задолженность зарубежного покупателя
46
40
(50000-50000x0,05)x6,0=285000
Задолженность предприятия перед комитентом
46
68
16,67x25000$x6,0=2500
НДС с комиссии
68
51
2500
Перечислен НДС в бюджет
46
44
4000
Списаны издержки обращения
46
80
8500
Финансовый результат от посреднической деятельности
52
62
50000$x6,1=305000
Поступил платёж от иностранного покупателя
62
80
50000$x0,1=5000
Отражена положительная курсовая разница
80
68
47500$x0,1=4750
Отрицательная курсовая разница для поставщика
60
52
47500$x6,1=289750
Перечислены средства поставщика
Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.
Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.
Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р.
Дебет
Кредит
Сумма
46
20
3000
Списывается себестоимость
36
46
5000
Указывается выручка от передачи объекта
46
68
833,5
НДС от полученного дохода
46
80
1166,5
Фин. результат от строительства
80
68
1166,5х
Текущая страница: 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
